税改让民受益 为企业减压

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放大 缩小


本报记者 / 贾紫璇

税改成为今年全国两会的一个热点,提高个税的起征点、降低企业税负是其关注的主要内容。而征税与减负是一对矛盾,需要寻找两者之间的平衡点。

3月5日,在今年的政府工作报告中提出,改革个人所得税,提高个人所得税起征点。财政部副部长史耀斌在3月7日召开的记者会上表示,2018年,我国将改革个人所得税制度,接下来将加快启动税收改革方案,启动个人所得税法的修订,并提请全国人大常委会按程序审议,审议通过后组织实施。这个税改包括提高费用扣除标准,也就是“起征点”,增加专项附加扣除。而且首先选择子女教育和大病医疗等老百姓最关切的费用进行附加扣除。

中国人民大学重阳金融研究院研究员卞永祖表示,关于个税起征点的问题近年来一直广受关注,但一直没有具体的举措。此次有关个税改革的内容,是响应了一直以来社会诉求。

企业为员工缴税不堪重负

“当前中国企业尤其是民营企业税费占营收比重仍然偏高,负担仍比较沉重。其中,‘五险一金’缴费高企,成为企业负担过重的重要原因之一?!比舜蟠?、通威集团董事局主席刘汉元表示。

许多小微企业本身就面临着融资难、资金短缺的困难,这些高比例的税额虽说不会成为压死骆驼的最后一根稻草,但仍然使许多企业不堪重负。

恒大地产已属知名的地产集团,但仍然面临巨额的税款。恒大地产集团董事局主席许家印以恒大自身为例,指出2017年恒大仅仅为员工缴纳个人所得税就高达22亿元,在企业缴税金额中占不小的比例。因此,许家印近日也曾多次提出,要将员工个人所得税的起征点提升至1万元。

刘汉元认为,企业缴纳的“五险一金”比例过高、负担过重,不但影响了我国企业持续发展,也制约了员工薪酬增长。虽然我国各地社保的缴费比例不完全一致,但绝大部分省区市的缴纳比例都在工资总额的40%以上,有的地区甚至达到50%。

刘汉元以北京市为例说,假设企业员工的税前工资是10000元,扣除22.2%的“五险一金”2223元,按九级累进税率缴纳个人所得税之后,每月能够拿到手的工资是7454元;企业为个人缴纳的“五险一金”比例为43.5%,即须缴纳约4350元,企业的实际支出是14350元,几乎是个人到手金额的两倍。企业和员工合计支付的“五险一金”比例高达65.7%,缴纳的金额为6573元,相当于税后工资7454元的88%。

值得注意的是,在“五险一金”中,养老保险和医疗保险又是其中占比最大的两项。对比发达国家来看,美国类似中国基本养老保险的联邦养老保险中,企业和个人缴费比例分别为6.2%,美国的医疗保险有多种,其中强制缴纳的医疗保险,企业和员工各自缴纳1.45%,还有很多企业为员工购买商业医疗保险,缴费形式多样。总体而言,美国企业承担的养老和医疗保险的法定缴费负担不超过10%。

在加拿大养老保险计划中,企业缴费比例为4.95%,加拿大实行全民免费医疗,企业无需承担医疗保险费用,即使算上失业保险企业须缴纳比例1.88%,企业承担的养老保险与失业保险合计不到7%。对比来看,中国各地方单单养老保险的企业缴纳比例就达到了20%,远超美国与加拿大。

全国政协委员、新希望集团有限公司董事长刘永好在接受中国网等媒体采访时直言,目前的个人所得税起征点太低了,北京企业以这种工资水平很难能招到大学毕业生?!案鏊捌鹫鞯阌λ孀派钏继嵘?、经济能力提升,按照比例提高,目前定在1万元左右可能是比较适当?!?他表示。

提升个税起征点为企业减少负担

“近年来,各地社保缴费基准每年都达到10%以上的刚性增长,超过了大多数企业盈利增长的速度。过高的企业税负和社保费率已经让企业倍感压力,而缴费基数的刚性增长带来的用人成本攀升,更是给企业的发展雪上加霜?!绷鹾涸衔?,高费基加高费率,使许多企业特别是中小微企业感到负担沉重,难以承受,除了导致一些用人单位和员工不愿参保外,更严重的是影响企业的正常生产经营,难以积累资金扩大再生产。另外,一方面,阻碍员工实际工资水平的提高,导致企业员工的可支配收入减少;另一方面,影响了企业的用工制度。例如,一些企业为了避免为更多的员工缴纳社会保险,热衷于大量雇佣劳务派遣人员,甚至将长期用工“短工化”,这些做法都会对稳定的用工制度产生消极的影响,最终受损的还是企业和员工本身。

此前,京东集团董事局主席兼首席执行官刘强东发布微博称,过去一年为京东员工缴纳了60亿的保险和公积金,“缴纳的税收更多!”

刘强东说,坚持全员全额缴纳五险一金,“如果通过劳务外包或者少缴,一年至少可以多赚50亿人民币!”

此次个人所得税的改革,一方面在一定程度上减轻了中低收入人群的税赋压力,对增加可支配收入带来正面效果。而根据CHFS数据,在靠工资薪金获得收入的人群中,月收入在8000-12500元的纳税群体是纳税主力,应纳税额占个税总额的63%。对刚需、住房需求改善,减轻中产房奴负担,非常有帮助。另一方面,对于减轻企业为员工缴纳巨额税款压力方面也将会有明显成效。

卞永祖认为,此次两会提出个税改革有几个原因:一是,相比于当初制定个税起征点的时候,中国的居民收入较原来有了较大的增长,而且收入来源更加多元化,不仅有工资等收入,还存在投资收入、稿酬等多种多样的收入。仅仅把工资收入作为个税来源的做法,无法充分反映居民的整体收入水平,存在不公平。二是个税的征收是以个人为征收单位的,这没有考虑到个体家庭负担的差异,因而需要加以改革。此外,从更大的背景来看,2018年中国将举办国际进口博览会,这意味着中国正在有意识地打造进口市场,也就是扩大内需的市场。与此相对应,个税改革有助于减小贫富差距,扩大中等收入群体的规模,有利于内需市场的打造。


税改不仅是提高个税起征点

尽管有税收专家提出不同意见,但从税制结构改革的整体视角来讨论,考虑到征收成本、可行性以及个税在整个税收系统中占比不高等,有分析人士提醒不要把税改简单等同于提高个税的起征点,不要混淆了税改的目标,打乱税改进程,而要考虑税改的综合性、复杂性、减税的阶段性等因素。

从两会释放出的信号可以看出,除提升个人所得税起征点外,增值税与企业所得税也将有所调整。

财政部长肖捷指出,今年按照增值税税率三档并两档的方向,合理调整税率水平,重点是降低制造业和交通运输等行业的税率。若交通运输行业的增值税率降低,直接降低相关企业负担,同时也有利于降低全社会交通运输成本。

全国政协委员斯泽夫表示,由于装备制造业资本、技术、劳动三大密集型兼具的特点,对于国计民生关系重大,但是盈利能力低,投资回收期长。从国家统计局公布的2017年制造业发展数据看,煤炭开采和洗选业利润总额比上年增长2.9倍,化学原料和化学制品制造业增长40.9%,黑色金属冶炼和压延加工业增长1.8倍,而占比比较高、传统的制造业利润增长仍然缓慢。农副食品加工业增长4.5%,纺织业增长3.6%,非金属矿物制品业增长20.5%,通用设备制造业增长13.5%,汽车制造业增长5.8%,电气机械和器材制造业增长5.2%??杉?,装备制造业的盈利能力很低。

当前,我国正全面推进“中国制造2025”战略,制造业企业国际竞争力不断增强。但与此同时我国制造业企业面临成本高、利润薄、税负重等问题,在一定程度上抑制了企业核心竞争力的形成。此次降低企业增值税将更加有利于推荐“中国制造2025”战略,帮助更多制造型企业减轻许多增值税赋税高的问题、资金周转与流通等问题。

分析认为,降税率将带来“多重利好”。首先是有利于促进“双税”平衡。我国当前增值税分为17%、11%、6%三档适用税率,其中17%档次的征税范围主要包括销售货物、加工和修理修配劳务等,制造业领域基本涵盖在此档次范围内,但制造业对应的进项税率多为11%或6%,可见,制造业销项税率与进项税率之间仍存在6个百分点或11个百分点的可优化空间。因此,降低增值税17%税率,将缩小制造业销项税率与进项税率差距,提高制造业企业销项税抵扣额度,减少制造业企业应缴纳增值税额,扩大制造业企业盈利空间。

其次也有利于增强企业实力。世界银行与普华永道研究报告显示,2016 年我国企业总税率达到68%,位列世界第12 位;另据一项研究表明,我国企业实际税费负担水平在40%左右,除新兴产业和金融等领域外,多数企业只有不到10%的实际利润率。因此,适度调整降低增值税税率,有助于降低制造业企业税负成本,通过减少流转环节税额方式提高制造业企业利润率,增加制造业企业资本积累,进而为制造业企业扩大生产规模和加大R&D 经费投入创造条件。此外,按成本加成定价法则,增值税最终会在制造业企业产品销售价格中体现,由于国内增值税税率高于国外,这可能成为同类商品的国内市场价格高于国外市场的促因,因此,降低增值税17%税率还将增强我国制造业企业的国际竞争力。

此外还有利于释放内需潜能。2017 年上半年,我国最终消费支出对经济增长贡献率达63.4%,消费继续发挥对经济增长的基础性作用。随着信息消费、个性化消费等消费形式日趋多元化,进一步扩大内需,释放内需潜能,提高消费水平和层次,将在未来一段时间内尤为重要。增值税作为间接税,制造业企业可将税负层层转嫁,最终广大消费者成为制造业企业产品增值税实质承担者。因此,降低增值税17%税率有助于降低制造业企业税负成本,使得企业以更低的价格销售产品成为可能,从而进一步刺激和扩大内需消费。

可见,“减税”是新常态下深化供给侧结构性改革的重要举措之一。适时调整降低制造业企业增值税率,将激发市场主体活力,促进实体经济升级。

总而言之,无论是提高个人所得税起征点,还是降低增值税,对于企业来说,无疑是一件双喜临门的事情,而企业得以健康稳定的发展,对于提升中国总体经济水平也是势在必行之事。

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